• 《國內稅法與稅收協定的銜接》

    本書主要適用于稅務機關從事國際稅收管理的人員、在境內取得收入的非居民企業以及“走出去”企業,亦可供稅務機關企業所得稅、個人所得稅政策管理崗位人員,大企業管理、納稅服務等為企業提供綜合服務的崗位人員,開展國際稅收咨詢業務的稅務咨詢師,財經院校稅收專業學員等參閱
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    第一章 稅收協定概述

    第一節 國內稅法與稅收協定的關系及銜接辦法

    第二節 稅收協定的適用范圍

    第二章 國內稅法與稅收居民條款的銜接

    第一節 協定對居民的定義

    第二節 自然人居民身份判定標準與協調規范

    第三節 法人居民身份判定標準與協調規范

    第三章 常設機構的類型及判定標準

    第一節 常設機構的定義及特征

    第二節 常設機構的分類及認定標準

    第三節 常設機構的特殊問題

    第四章 國內稅法與營業利潤條款的銜接

    第一節 營業利潤條款解讀及執行

    第二節 我國對非居民企業境內機構場所的征收管理

    第五章 國內稅法與不動產所得條款的銜接

    第一節 不動產所得條款解釋與執行

    第二節 不動產所得的征收管理

    第六章 國內稅法與國際運輸條款的銜接

    第一節 國際運輸條款解讀與執行

    第二節 非居民企業國際運輸業務的所得稅管理

    第三節 國際運輸業務的增值稅管理

    第七章 國內稅法與關聯企業條款的銜接

    第一節 關聯企業條款解讀與執行

    第二節 關聯申報和同期資料管理

    第三節 特別納稅調整內部工作規程

    第四節 特別納稅調查調整及相互協商程序管理

    第五節 轉讓定價管理

    第六節 預約定價安排管理

    第七節 成本分攤協議管理

    第八節 受控外國企業管理

    第九節 資本弱化管理

    第十節 一般反避稅管理

    第八章 國內稅法與股息、利息、特許權使用費條款的銜接

    第一節 受益所有人的定義及判定方法

    第二節 股息條款解讀及執行

    第三節 利息條款解讀及執行

    第四節 特許權使用費條款解讀及執行

    第五節 股息、利息、特許權使用費的征收管理

    第九章 國內稅法與財產收益條款的銜接

    第一節 財產收益條款解讀及執行

    第二節 非居民企業及個人間接轉讓中國應稅財產特別納稅調整

    第三節 跨境重組股權轉讓的特殊性稅務處理

    第四節 財產收益的征收管理

    第十章 國內稅法與獨立個人勞務、受雇所得、董事費條款的銜接

    第一節 獨立個人勞務條款解讀及執行

    第二節 受雇所得條款解讀與執行

    第三節 董事費條款解讀與執行

    第五節 無住所個人適用稅收協定

    第六節 無住所個人稅收征管辦法

    第十一章 國內稅法與藝術家和運動員條款的銜接

    第一節 藝術家和運動員條款解讀及執行

    第二節 國內稅法與藝術家和運動員條款的銜接

    第十二章 國內稅法與其他特殊類型勞務所得的銜接

    第一節 國內稅法與退休金條款的銜接

    第二節 國內稅法與政府服務條款的銜接

    第三節 國內稅法與教師和科研人員條款的銜接

    第四節 國內稅法與學生和實習人員條款的銜接

    第十三章 國內稅法與其他所得條款的銜接

    第十四章 國內稅法與消除雙重征稅辦法條款的銜接

    第一節 消除雙重征稅辦法條款解讀

    第二節 企業境外所得稅收抵免

    第三節 個人境外所得稅收抵免

    第十五章  國內稅法與享受協定優惠資格判定條款的銜接

    第十六章 國內稅法與非歧視待遇條款的銜接

    第一節 非歧視待遇條款的解讀

    第二節 國內稅法與非歧視待遇條款的銜接

    第十七章 相互協商程序

    第一節 相互協商程序條款解讀

    第二節 稅收協定相互協商程序實施辦法

    第十八章 稅收情報交換

    第一節 稅收協定信息交換條款解讀

    第二節 國際稅收情換交換工作規程

    第三節 金融賬戶涉稅信息交換

    第十九章 國內稅法與外交代表和領事官員條款的銜接

    第一節 外交代表和領事官員條款的解讀與執行

    第二節 國內稅法與外交代表和領事官員條款的銜接

    第二十章 國內稅法與生效及終止條款的銜接

    第一節 生效及終止條款的解讀

    第二節 國內稅法與生效及終止條款的銜接

    第二十一章 服務貿易等項目對外支付稅務備案管理

    第二十二章 稅收協定待遇管理

    附錄:

    1.稅收協定解釋與執行測試題

    2.參考文獻

    國際稅收管理特別是稅收協定執行是基層稅收工作的難點,也是稅收教學中的重點。我國已與111個國家和地區簽署了稅收協定(含與香港、澳門特別行政區簽署的安排),實務中涉及我國納稅義務的非居民納稅人大多數都是締約國居民,意味著適用稅收協定的跨境業務普遍存在。因此,對稅收協定的理解與執行是國際稅收管理人員的必備技能。

    從調研情況來看,國際稅收實務中主要存在以下幾方面問題:一是對非居民納稅人來源于我國境內的收入采用國內稅法進行稅務處理,忽略了稅收協定的適用,除非納稅人主動要求享受或選擇放棄協定待遇;二是在適用稅收協定時,忽略了國內法的規定。例如稅收協定明確來源國具有稅收管轄權,而國內法對此有免稅規定,可享受免稅優惠;三是在適用稅收協定時,對規定理解有偏差,例如將應適用營業利潤條款征稅的事項誤按預提所得稅規定征收;四是反避稅方面,過分依賴行政力量實施反避稅,在證據理解及定性、稅法的理解及適用方面不足以讓納稅人心悅誠服,或者對跨國公司利用避稅港、濫用組織形式、濫用稅收協定等方式實施避稅,稅務人員因懾于執法風險,忽略了實質重于形式原則的運用。

    這些問題的存在與對稅收協定理解不到位,或是將稅收協定與國內稅法割裂息息相關,因此,將國內稅法與稅收協定進行有效的銜接十分重要。稅務管理的基本思路是:首先根據國內稅法的規定,分析收入的性質及收入來源地的判定;其次,對屬于我國稅法征稅范圍的事項,結合稅收協定確定是否適用不征、免征或限制稅率等協定待遇;最后,按照國內法規定的程序依法征繳或享受協定待遇,以及追究納稅人、扣繳義務人的相關責任。涉及反避稅的,按照規定的程序進行。涉及對協定條款理解不同或可能導致重復征稅的事項可以啟動國際協商機制。對非居民納稅人或扣繳義務人而言,通常是先根據稅收協定判斷稅收管轄權,在來源國征稅的情況下,按照“協定優先、優惠優先”原則依據國內稅法的具體規定進行稅務處理。

    鑒于此,出一本專門研究國內稅法與稅收協定的相互關系及如何貫徹落地的教材已成當務之急。本書按照協定條款的順序,結合國內稅法的規定,系統講解了協定的適用與執行,并通過案例詮釋每一章最難理解的部分。在本書的最后,筆者根據稅務系統業務能力測試大綱的要求,針對稅收協定的部分編撰了100道測試題,題型包括單選、多選、判斷、主觀題,并附有參考答案和解題思路或政策依據,供讀者學習時參考。

    本書的創新之處在于將國內稅法與稅收協定有機結合,體現了國際稅收知識體系的完整性,實務問題應對的全面性和針對性,因而具有較強的操作性。理論層面,對于進一步拓寬國際視野,以及對所得稅專業的深層次探索具有指引作用。

    希望本書能夠使讀者在適用稅收協定時多一份“稅收確定”,少一份“模棱兩可”;希望稅務人員在反避稅管理時大膽探索,對非居民納稅人的特殊安排,勇于開展稅收目的測試,讓一般反避稅的達摩克利斯之劍高懸,令避稅籌劃者少一份僥幸,多幾份遵從。

    本書的不足在于沒有對我國對外簽訂的所有協定條款的規定進行歸納和分類。本書以稅收協定適用的一般原則和特殊規定作為重點,并以某個具體協定為例作深入細致解讀,書中的案例并非來源于實際,而是為詮釋協定條款而設定的不同視角下的特定場景,部分綜合性案例理解起來可能有一定難度。

    為避免給避稅籌劃者拓寬新思路,在本書寫作過程中,已盡量減少對稅收政策的探討,但對稅收政策及其操作問題上,仍然以難點、疑點作為本書寫作的重點。本書引用的稅收協定及國內稅收政策截止日為2020430日,此后若有新的變化,以新的規定為準。

    本書主要適用于稅務機關從事國際稅收管理的人員、在境內取得收入的非居民企業以及“走出去”企業,亦可供稅務機關企業所得稅、個人所得稅政策管理崗位人員,大企業管理、納稅服務等為企業提供綜合服務的崗位人員,開展國際稅收咨詢業務的稅務咨詢師,財經院校稅收專業學員等參閱。

    本書寫作過程中,得到了我院韓凌宇、宋興義兩位老師的大力支持,我們就協定執行中的難點問題多次探討,直至形成共識,在此表示深深的謝意!

    特別感謝中國財經出版社的編審陸宗祥先生,這是我在中國財經出版社出版的第二十本專著,出版社的優質服務和工作效率令我感動,他們的專業精神激勵、陪伴著作者們孜孜不倦地寫作。

    雖已盡力,但難免有不盡如人意之處,誠望讀者批評指正,更愿讀者把本書的優點告訴大家,把缺點告訴我,以便在后期再版時改進。

    學無止境、書囊無底

    朝夕不怠、稅業昌興

    又至山花爛漫,山河無恙

    煮酒論稅,揚州見!

    高金平

    2020.4.18



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