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中注協約談會計師事務所提示股票面臨暫停交易或終止上市的上市公司年報審計風險

發布日期:2020-04-30  生效日期:2020-04-30

閱讀量:107 次

2020年4月30日

近日,中注協書面約談利安達會計師事務所(特殊普通合伙),提示股票面臨暫停交易或終止上市的上市公司年報審計風險。

中注協相關負責人指出,近年來,我國資本市場改革逐步深入,市場退出機制不斷完善,暫停交易或終止上市的上市公司逐漸增多,受到市場廣泛關注,審計風險較高。中注協提示注冊會計師重點關注以下方面:

一是關注舞弊風險。注冊會計師應關注該類公司的固有風險,在審計過程中保持高度的職業懷疑和警覺,充分考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性;增加有針對性的審計程序及其實施的不可預見性,充分識別潛在的關聯方及與其進行復雜交易實現收入、利潤虛增情況;關注相關會計政策和會計估計的一貫性,尤其應關注是否存在通過濫用會計政策和會計估計變更操縱利潤等。

二是關注前期審計意見形成基礎涉及的事項。上年度財務報告被出具無法表示意見審計報告的上市公司,面臨較高退市風險,注冊會計師應關注導致非標意見的具體事項,評估其對本期財務報表審計的影響;如相關事項的影響仍未消除,綜合相關因素考慮其對本期審計意見的影響,發表恰當的審計意見;應結合前期非標審計意見的影響細節,重點關注年初數審計,考慮將期初余額審計評估為重大錯報風險較高領域。

三是關注重大資產重組。資產重組、破產重整是上市公司避免退市的重要手段,注冊會計師應重點關注公司重大資產重組事項;對于主動發生的重大資產重整行為,應充分關注相關資產公允價值確認方式的合理性,關注資產置換、股權處置交易價格的公允性,重組交易現金流量的真實性;關注資產重組相關交易會計處理的適當性,尤其應關注企業合并成本的確認和計量,以及形成商譽的期末減值測試。

四是關注持續經營風險。注冊會計師應關注公司改善持續經營措施的可行性及信息披露事項,深入分析被審計單位的資金狀況、未來經營狀況和現金流量預期,評價管理層對自身持續經營能力的評估是否符合實際;分析其是否已制定改善措施且具有可行性;獲取公司未來詳細經營計劃,結合對市場情況的分析,評價管理層相關改善措施能否實質性消除對持續經營能力的重大疑慮。

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