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海南省財政廳關于公開征求《海南省資源稅具體適用稅率、計征方式以及免征減征具體辦法(草案)》意見的通知

發布日期:2020-04-17  生效日期:2020-04-17

閱讀量:303 次

為貫徹落實《中華人民共和國資源稅法》,提高公眾參與度,廣泛凝聚社會共識,我們草擬了《海南省資源稅具體適用稅率、計征方式以及免征減征具體辦法(草案)》及其說明,現向社會公開征求意見。公眾可以在2020年4月17日至5月17日將意見和建議通過以下途徑反饋:

一、郵件方式發送到郵箱:[email protected]

二、信函方式郵寄至:??谑袨I海大道109號海南省財政廳稅政處(郵編570105)

聯系人:楊茜;聯系電話:68531507。

海南省財政廳

2020年4月17日

海南省資源稅具體適用稅率、計征方式以及免征減征具體辦法(草案)

(征求意見稿)

為促進資源節約集約利用、加強生態環境保護,根據《中華人民共和國資源稅法》規定,統籌考慮我省應稅資源的品位、開采條件以及對生態環境的影響等情況,現就國家有關稅收授權事宜作如下決定:

一、《中華人民共和國資源稅法》規定實行幅度稅率的,我省相關資源稅的具體適用稅率按《海南省資源稅稅目稅率表》執行。

二、我省石灰巖、其他粘土、砂石、礦泉水稅目實行從量計征。

三、根據《中華人民共和國資源稅法》第七條規定,結合我省實際,有下列情形之一的,給予減征或免征資源稅:

(一)納稅人開采或者生產應稅產品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,可以按損失金額的50%減征資源稅,但減稅額最高不超過其遭受重大損失當年應納的資源稅;

(二)納稅人開采銷售共伴生礦,共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的,對共伴生礦免征資源稅;

(三)在我省行政轄區內,納稅人開采低品位礦、尾礦免征資源稅。

符合上述規定的,由納稅人申報享受各項優惠政策,相關資料留存備查。

四、稅務機關與自然資源、水利等部門應當建立工作配合機制。根據工作需要,主管稅務機關可以要求當地自然資源主管部門提供共伴生礦、低品位礦、尾礦等應稅礦產品的認定情況以及與減免稅相關的其他信息,有關自然資源主管部門應予以協助支持。

本決定自2020年9月1日起施行。

附件:

海南省資源稅稅目稅率表

稅目

征稅對象

稅率

金屬礦產

黑色金屬

鐵礦

原礦

9%

選礦

4%

鈦礦

原礦

9%

選礦

3%

有色金屬

金礦

原礦

6%

選礦

3%

鋯礦

原礦

10%

選礦

3%

非金屬礦產

礦物類

高嶺土

原礦

4%

選礦

3%

石灰巖

原礦

5元/噸

選礦

5.5元/噸

天然石英砂、脈石英、粉石英

原礦

7%

選礦

3.5%

其他粘土(鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土)

原礦

5元/立方米

選礦

5元/立方米

巖石類

大理巖

原礦

6%

選礦

6%

花崗巖

原礦

6%

選礦

3%

其他巖石類(白云巖、石英巖、砂巖、輝綠巖、安山巖、閃長巖、板巖、玄武巖、片麻巖、角閃巖、頁巖、浮石、凝灰巖、黑曜巖、霞石正長巖、蛇紋巖、麥飯石、泥灰巖、含鉀巖石、含鉀砂頁巖、天然油石、橄欖巖、松脂巖、粗面巖、輝長巖、輝石巖、正長巖、火山灰、火山渣、泥炭)

原礦

5%

選礦

3.5%

砂石

原礦

3元/立方米

選礦

3.5元/立方米

水氣礦產

礦泉水

原礦

6元/立方米

海鹽


2%

海南省資源稅具體適用稅率、計征方式以及免征減征具體辦法(草案)的有關說明

一、我省實施《中華人民共和國資源稅法》授權事項的內容概況及對企業影響

(一)基本情況

《中華人民共和國資源稅法》(以下簡稱《資源稅法》)已由第十三屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議于2019年8月26日通過,以2019年中華人民共和國主席令第33號公布,決定自2020年9月1日起實施。

《資源稅法》涉及授權事項的規定有:

第二條:資源稅的稅目、稅率,依照《資源稅稅目稅率表》(以下稱《稅目稅率表》)執行?!抖惸慷惵时怼分幸幎▽嵭蟹榷惵实?,其具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮該應稅資源的品位、開采條件以及對生態環境的影響等情況,在《稅目稅率表》規定的稅率幅度內提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案?!抖惸慷惵时怼分幸幎ㄕ鞫悓ο鬄樵V或者選礦的,應當分別確定具體適用稅率。

第三條:資源稅按照《稅目稅率表》實行從價計征或者從量計征?!抖惸慷惵时怼分幸幎梢赃x擇實行從價計征或者從量計征的,具體計征方式由省、自治區、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

第七條:有下列情形之一的,省、自治區、直轄市可以決定免征或者減征資源稅:

(一)納稅人開采或者生產應稅產品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失;

(二)納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

前款規定的免征或者減征資源稅的具體辦法,由省、自治區、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

根據以上要求,需對我省現行資源稅的稅目、稅率、計稅方式等政策(《海南省人民政府關于推進我省資源稅改革的通知》,瓊府〔2016〕65號,詳見附件)進行調整完善,如表1所示。

表1 海南省資源稅調整完善內容一覽表

 

序號

新稅目

原稅目

原計征方式

新計征方式

原有征稅對象

原有征稅對象改革前適用稅率

原有征稅對象改革后適用稅率

新增征稅對象

新增征稅對象建議稅率


1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

大理巖

大理石

從量

從價

原礦

5元/立方米

6%

選礦

6%

2

花崗巖

從量

從價

原礦

5元/立方米

6%

選礦

3%

3

其他巖石類(白云巖、石英巖、砂巖、輝綠巖、安山巖、閃長巖、板巖、玄武巖、片麻巖、角閃巖、頁巖、浮石、凝灰巖、黑曜巖、霞石正長巖、蛇紋巖、麥飯石、泥灰巖、含鉀巖石、含鉀砂頁巖、天然油石、橄欖巖、松脂巖、粗面巖、輝長巖、輝石巖、正長巖、火山灰、火山渣、泥炭)

其他石類

從量

從價

原礦

5元/立方米

5%

選礦

3.5%

4

石灰巖

石灰石

從價

從量

原礦

6%

5元/噸

選礦

5.5元/噸

5

鐵礦

從價

選礦

4%

原礦

9%

6

鈦礦

鈦鋯礦

從價

選礦

3%

原礦

9%

7

金礦

從價

選礦

3%

原礦

6%

8

鋯礦

鈦鋯礦

從價

選礦

3%

原礦

10%

9

高嶺土

從價

原礦

4%

選礦

3%

10

天然石英砂、脈石英、粉石英

石英砂

從價

原礦

7%

選礦

3.5%

11

其他粘土(鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土)

粘土

從量

原礦

5元/立方米

選礦

5元/立方米

12

砂石

河砂、海砂

從量

原礦

3元/立方米

選礦

3.5元/立方米

13

取消

地熱水

––

––

––

––

––

––

––

14

取消

地下水

––

––

––

––

––

––

––

具體內容包括:

1.調整部分稅目表述,保持與《資源稅法》的《稅目稅率表》中稅目表述一致。如:“大理石”調整為“大理巖”,“石灰石”調整為“石灰巖”,“石英砂”調整為“天然石英砂、脈石英、粉石英”,“粘土”調整為“其他粘土(鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土)”,“鈦鋯礦”分解為“鈦礦”和“鋯礦”,“河砂、海砂”合并為“砂石”,“其他石類”調整為“其他巖石類(白云巖、石英巖、砂巖、輝綠巖、安山巖、閃長巖、板巖、玄武巖、片麻巖、角閃巖、頁巖、浮石、凝灰巖、黑曜巖、霞石正長巖、蛇紋巖、麥飯石、泥灰巖、含鉀巖石、含鉀砂頁巖、天然油石、橄欖巖、松脂巖、粗面巖、輝長巖、輝石巖、正長巖、火山灰、火山渣、泥炭)”。

2.調整部分稅目的計征方式和稅率,保證符合《資源稅法》的《稅目稅率表》中計征方式和稅率要求。

(1)按要求將大理巖、花崗巖、其他巖石類由從量計征調整為從價計征。大理巖、花崗巖、其他巖石類原礦的稅率從5元/立方米分別調整為6%、6%、5%。

(2)將石灰巖由從價計征調整為從量計征。2016年財政部、國家稅務總局開展資源稅改革試點,要求將石灰巖改為從價計征,我省按要求將石灰巖由每噸5元從量計征改為按稅率6%(《稅目稅率表》規定的最高稅率)從價計征。但石灰巖在我省無銷售企業,皆為水泥生產企業自采自用,并無準確的市場價格,從價計征容易引起征納雙方爭議,不利于稅收政策執行。此次《資源稅法》的《稅目稅率表》規定石灰巖各省可選擇從價計征或者從量計征,考慮到我省石灰巖市場缺乏準確的從價計征的計稅依據,建議改為按每噸5元從量計征。

3.取消地下水、地熱水稅目?!顿Y源稅法》規定“國務院根據國民經濟和社會發展需要,依照本法的原則,對取用地表水或者地下水的單位和個人試點征收水資源稅”,《稅目稅率表》中沒有地下水、地熱水,他們屬于水資源稅的范疇,但目前我省不屬于水資源稅試點省份。

4.增加部分稅目的征稅對象和稅率。根據《資源稅法》,《稅目稅率表》中規定征稅對象為原礦或者選礦的,應當分別確定具體適用稅率。我省現行資源稅對鐵礦、鈦礦、金礦、鋯礦的征稅對象只有選礦,需增加原礦;對高嶺土、石灰巖、天然石英砂、脈石英、粉石英、其他粘土、大理巖、花崗巖、其他巖石類、砂石的征稅對象只有原礦,需增加選礦。

5.明確免征減征具體辦法。根據《資源稅法》第七條要求,結合我省現有資源稅政策,建議有下列情形之一的,給予減征或者免征資源稅:

(1)納稅人開采或者生產應稅產品過程中,因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,可以按損失金額的50%減征資源稅,但減稅額最高不超過其遭受重大損失當年應納的資源稅;

(2)納稅人開采銷售共伴生礦,共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的,對共伴生礦免征資源稅;

(3)在我省行政轄區內,納稅人開采低品位礦、尾礦免征資源稅。

(二)對企業的影響

各稅目擬定的稅率都在《稅目稅率表》規定范圍內。大理巖、花崗巖、其他巖石類從價計征后,經測算,大部分企業維持改革前后稅負平移或略有降低;石灰巖從量計征后企業稅負水平與2016年資源稅從價計征改革試點前保持一致;地下水、地熱水稅目取消,相關企業稅負減輕;其他稅目繼續執行瓊府〔2016〕65號確定的稅率,企業稅負不變。由于我省絕大部分企業實際開采銷售的資源產品與我省現行資源稅各稅目的征稅對象(原礦或選礦)一致,如果企業開采銷售的資源品位不變,增加征稅對象(原礦或選礦),不會影響企業稅負。

二、稅率設定的有關說明

(一)稅負測算遵循代表性原則

對大理巖、花崗巖、其他巖石類企業的稅負測算,我們充分考慮企業規模、資源稅繳納金額和市縣分布等因素,選取了具有代表性的企業進行調查、測算。這些樣本企業經營賬簿齊全,能夠準確記載各項經濟活動和稅費繳納情況,為科學設定稅率提供了客觀真實的數據,大大提高了測算的準確性。

(二)稅率設定遵循合理負擔原則

設定稅率要兼顧企業經營的實際情況和承受能力。我們充分考慮近幾年資源行業的變動形勢,選取了代表企業2017、2018、2019年3個年度的經營銷售數據來測算樣本企業的稅收負擔率,并按照總體上不增加企業稅收負擔的原則來設定稅率。從測算的企業稅收負擔情況來看,基本上達到企業稅負不增加的效果。

(三)原礦與選礦稅負一致原則

新增征稅對象稅率測算的基本原則是保持原礦和選礦之間的稅負公平。我們根據代表企業提供的各稅目原礦單位售價、選礦單位售價以及選礦比,測算出各稅目新增征稅對象的稅率,并結合國家規定的幅度稅率,設定了最終稅率。

附件:《海南省人民政府關于推進我省資源稅改革的通知》(瓊府〔2016〕65號)

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