當前位置: 首頁 > 稅手邦 > 稅務稽查

【上市公司稅訊】京滬高鐵:享受財稅[2009]132號關于合資鐵路運輸企業暫免征房產稅與城鎮土地使用稅優惠——2016-2019年1-9月報告期享受房產稅優惠4.98億元、土地使用稅優惠10.35億元

京滬高鐵(601816.SH)于2019年12月25日發布公告,披露享受財稅[2009]132號股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司自用的房產、土地暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅政策優惠,其中合資鐵路運輸公司是指由原鐵道部及其所屬鐵路運輸企業與地方政府、企業或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業。按照財稅[2009]132號,公司作為合資鐵路運輸企業,暫免征收房產稅與城鎮土地使用稅。公司2016-2019年1-9月報告期享受房產稅稅收優惠額49787.62萬元、享受土地使用稅稅收優惠額103452.22萬元。

大力稅手附:根據財稅〔2009〕132 號《財政部 國家稅務總局關于股改及合資鐵路運輸企業房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知》,對股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司自用的房產、土地暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。京滬高鐵屬于合資鐵路,享受暫免征收房產稅與城鎮土地使用稅的稅收優惠政策。

《601816京滬高鐵首次公開發行股票招股意向書》【2019.12.25】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?orgId=9900041360&announcementId=1207192475&announcementTime=2019-12-25

1、稅金及附加

報告期內,公司稅金及附加分別為12,026.01萬元、14,260.75萬元、2,015.61萬元和5,713.84萬元,占營業收入的比例分別為0.46%、0.48%、0.06%和0.23%。公司稅金及附加的構成情況如下表所示:

blob.png

報告期內公司稅金及附加占營業收入的比例較低,主要為城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅和教育費附加分別按照預繳增值稅的7%和5%計繳。

發行人采取鐵路運輸行業匯總納稅的方式預繳增值稅稅款,客票銷售增值稅預征率及預繳方式據財稅【2014】54號《關于鐵路運輸企業匯總繳納增值稅的補充通知》執行。2018年度較2017年稅金及附加下降較多,主要原因為稅務部門對國鐵集團2016年三季度至2018年二季度所屬期間已預繳的增值稅超過匯總應納稅額部分,在2018年8月底之前予以退還,相應退還發行人城市維護建設稅、教育費附加。由于增值稅預繳是否會形成超額繳稅以及超額繳稅的退回時間不確定,相應附加稅費的退回也存在不確定性,故發行人在實際收到城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等退還當期沖減稅金及附加。

……

根據財政部、稅務總局、海關總署頒布的2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》,自2019年4月1日起,本公司提供的鐵路運輸服務按9%的稅率繳納增值稅。

(1)鐵路運輸行業匯總納稅

根據國家稅務總局公告2014年第6號《鐵路運輸企業增值稅征收管理暫行辦法》,本公司提供鐵路運輸及輔助服務,按照除鐵路建設基金以外的銷售額和預征率計算應預繳稅額,按月向主管稅務機關申報納稅,不得抵扣進項稅額。本公司取得與鐵路運輸及輔助服務相關的銷項稅額、進項稅額,上轉至國鐵集團,由國鐵集團匯總計算增值稅應納稅額;鐵路運輸及輔助服務以外的增值稅應稅行為,由本公司就地申報納稅。

(2)客票銷售增值稅預征率及預繳方式

根據財稅[2014]54號《關于鐵路運輸企業匯總繳納增值稅的補充通知》,合資鐵路運輸企業下屬站段本級按照應征增值稅銷售額的1%預繳增值稅,總部及其下屬站段匯總的銷售額適用的預征率為3%。即本公司下屬站段按照站段應征增值稅銷售額的1%在當地預繳增值稅,公司本部按照下屬站段應征增值稅銷售額的2%匯總預繳。

(3)提供服務增值稅

本公司向其他鐵路運輸企業提供路網服務獲得路網服務清算收入,屬于物流輔助服務,適用6%稅率。

(4)非運輸相關業務增值稅

本公司其他業務收入選擇簡易計稅辦法適用5%的征收率繳納增值稅。

本公司除鐵路運輸及輔助服務以外的增值稅應稅行為,按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》及相關規定就地申報納稅。

2、城建稅、教育費附加

城建稅、教育費附加以公司預繳的增值稅為計稅依據,公司預繳增值稅按下屬站段銷售額的3%,城建稅按預繳增值稅的7%計算繳納,教育費附加、地方教育費附加分別按照預繳增值稅的3%、2%繳納。

(二)稅收優惠及批文

1、所得稅優惠

根據《企業所得稅稅法》、《企業所得稅實施條例》、國稅發[2009]80號《關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》,對居民企業經有關部門批準,從事符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定范圍、條件和標準的公共基礎設施項目的投資經營所得,自該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。根據財稅[2008]116號《關于公布公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》,鐵路新線建設項目屬于公共基礎設施項目所得稅優惠項目。京滬高鐵公司屬于從事國家重點扶持公共基礎設施項目投資經營,從2011年取得第一筆生產經營收入年度起享受三免三減半政策,即報告期內公司2016年享受減半征收政策。該稅收優惠已向主管稅務機關備案。

2、房產稅、城鎮土地使用稅

根據財稅[2009]132號《財政部、國家稅務總局關于股改及合資鐵路運輸企業房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知》,對股改鐵路運輸企業及合資鐵路運輸公司自用的房產、土地暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。其中合資鐵路運輸公司是指由原鐵道部及其所屬鐵路運輸企業與地方政府、企業或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業。按照上述相關文件規定,本公司暫免征收房產稅與城鎮土地使用稅。

3、稅收優惠期或補貼期及其未來影響,公司對稅收政策的依賴程度和對未來經營業繢、財務狀況的影響

發行人所得稅優惠期為2011年至2016年,報告期內僅影響2016年,對2017年及以后不產生影響。房產稅、城鎮土地使用稅為暫免征收,未來在未出臺新的稅收政策前,企業仍然會享受房產稅、土地使用稅的稅收優惠。

報告期內,發行人獲得的房產稅、城鎮土地使用稅稅收優惠及占同期利潤總額的比例如下:

blob.png

報告期內,公司因享受房產稅稅收優惠額分別為13,122.47萬元、13,316.02萬元、13,342.36萬元和10,006.77萬元;享受土地使用稅稅收優惠額27,587.26萬元、27,587.26萬元、27,587.26萬元和20,690.44萬元。2016年享受所得稅稅收優惠額113,504.32萬元。合計稅收優惠占當期利潤總額比例為17.09%、3.39%、3.00%和2.42%,2017、2018年度占比較小,2016年度占比較大原因為2016年企業享受所得稅減半征收的稅收優惠。2017年及以后無所得稅優惠事項,未來期間稅收優惠對企業經營業績影響較小。



0 個回復 (溫馨提示: 后臺審核后才能展示 !

要回復請先 登錄注冊

郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

業務咨詢:第三只眼 1314 660 2942

微信不要押金麻将群5毛

© 2018-2019 翰邦中科 京ICP備15052467號-3
北京市朝陽區三元橋曙光西里甲一號B802

ios

安卓

歡迎加第三只眼微信