【科創板稅訊】前沿生物:市場推廣費主要構成為會務費和業務宣傳費,其中會務費支付對象與公司不存在關聯關系、且已取得發票,符合稅前列支要求

前沿生物(K0152.SH)于2019年10月28日發布公告,披露市場推廣費的主要構成包括會務費和業務宣傳費。“其中,會務費核算發行人組織或者參與的學術推廣會、產品推廣展會產生的會務費用;業務宣傳費核算為輔助推廣的耗材費用(比如筆記本、背包、易拉寶等)以及服務費(包括制作費,印刷費)等?!?/span>公司答復意見稱,會務費的支付對象與公司不存在關聯關系、且已取得發票,符合稅前列支要求?!?/span>公司會務費的主要支付對象與發行人不存在關聯關系和其他利益安排,與發行人之間的合作系正常商業往來。相關交易價格的制定,依據參加活動的人數、活動時長等綜合確定,價格公允。

序號

會議名稱

支付對象

時間

金額(元)

是否取得發票

是否稅前列支

1

2018年巴西化妝品與醫藥工業展覽會

中國醫藥保健品進出口商會

2018年5月22日至24日

56,000.00

2

2018年巴西國際制藥技術展覽會

浙江博越會展服務有限公司

2018年5月22日至24日

100,900.00

3

第十八屆世界制藥原料中國展

上海博華國際展覽有限公司

2018年6月20日至22日

25,471.70

4

CPhI&P-MECIndia

UBMi BV

2018月12月3日至6日

79,181.00

對外支付,服務發生在境外,不適用

5

第五屆全國艾滋病學術大會

成都貝思特展覽展示服務有限公司

2018年9月26日至29日

50,000.00

6

艾可寧上市全球發布會

南京黃實業有限公司紫金山莊

2018年9月2日

30,160.38

小計

341,713.08


《前沿生物藥業(南京)股份有限公司  8-2會計師回復意見   2019-10-28》詳細披露如下:http://static.sse.com.cn/stock/information/c/201910/4c0a181526a44afcb6120ac7c76465f1.pdf

問題42

招股說明書披露,報告期內,發行人銷售費用為811.45 萬元、437.67 萬元;管理費用為2,583.7 萬元、4,729.52 萬元、15,615.53 萬元、1,460.39 萬元;財務費用為139.66 萬元、44.50 萬元、-67.81 萬元、134.18 萬元。

請發行人:(1)披露2019 年1-3 月銷售費用占營業收入的比重較2018 年大幅下降的原因;(2)披露報告期各期銷售人員、管理人員的數量、平均薪酬,說明是否與同行業同地區公司存在顯著差異;報告期各期管理費用-人員費用大幅增長的原因,如為管理人員數量大幅增加,請說明增加的原因;如為管理人員薪酬大幅增加,請說明管理人員薪酬是否超過了其他類別的人員薪酬的增長幅度,如是,請說明具體原因;

請發行人說明:(1)說明市場推廣費的主要構成,說明有關披露會務費支出的具體對象、對應的時間及金額,是否取得發票、是否稅前列支及依據,公司對推廣活動開展、報銷、發票管理等的內部控制政策及執行情況、支出審批流程、風險防范措施;主要支付對象與發行人是否有關聯關系和其他利益安排,相關交易價格的制定依據、是否公允,是否存在商業賄賂;(2)2018 年度管理費用-折舊及攤銷大幅上升的原因;(3)2019 年一季度產生大額匯兌損失的原因及合理性,發行人是否建立相應的外匯管理制度應對匯率變動風險;(4)說明理財產品及結構性存款的明細,包括但不限于投資去向、期限、本金、投資收益、是否質押、是否存在違約、到期回收情況等;理財產品收益、利息收入與理財產品及結構性存款年末持有余額變動趨勢的匹配性。

請保薦機構、申報會計師對上述事項進行核查并發表明確意見。

發行人回復:

一、請發行人披露2019 年1-3 月銷售費用占營業收入的比重較2018 年大幅下降的原因

2018 年度及2019 年1-3 月,公司銷售費用占主營業務收入的比例分別為424.61%和192.36%,呈下降趨勢,主要系:

1)受2019 年春節假期影響,公司2019 年1-3 月市場推廣活動開展較少,2019 年1-3 月公司銷售費用中差旅及交通費和市場推廣費用分別較2018 年度減少70.79 萬元和112.19 萬元;2)2019年1-3 月股份支付費用較2018 年度減少81.67 萬元;3)2019 年1-3 月,公司銷售規模擴大,銷售收入增加。

……

三、請發行人說明:說明市場推廣費的主要構成,說明有關披露會務費支出的具體對象、對應的時間及金額,是否取得發票、是否稅前列支及依據,公司對推廣活動開展、報銷、發票管理等的內部控制政策及執行情況、支出審批流程、風險防范措施;主要支付對象與發行人是否有關聯關系和其他利益安排,相關交易價格的制定依據、是否公允,是否存在商業賄賂

(一)市場推廣費的主要構成

報告期內,發行人市場推廣費包括會務費和業務宣傳費。其中,會務費核算發行人組織或者參與的學術推廣會、產品推廣展會產生的會務費用;業務宣傳費核算為輔助推廣的耗材費用(比如筆記本、背包、易拉寶等)以及服務費(包括制作費,印刷費)等。

2018年度至2019年1-3月,發行人市場推廣費的構成如下:

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2018年度會務費及業務宣傳費較高,主要是由于2018年度為新藥上市開展了艾可寧上市會,并制作了較多產品學術資料、品牌提示物等。2019年1-3月由于春節期間,未參加相關展會。

(二)說明有關披露會務費支出的具體對象、對應的時間及金額,是否取得發票、是否稅前列支及依據

會務費支出主要是公司通過會務服務公司組織或參與各項大型或專題會議活動所發生的費用,其中包括會場租賃搭建、展位費等相關支出。

報告期內,公司會務費中包含的會議情況如下:

序號

會議名稱

支付對象

時間

金額(元)

是否取得發票

是否稅前列支

1

2018年巴西化妝品與醫藥工業展覽會

中國醫藥保健品進出口商會

2018年5月22日至24日

56,000.00

2

2018年巴西國際制藥技術展覽會

浙江博越會展服務有限公司

2018年5月22日至24日

100,900.00

3

第十八屆世界制藥原料中國展

上海博華國際展覽有限公司

2018年6月20日至22日

25,471.70

4

CPhI&P-MECIndia

UBMi BV

2018月12月3日至6日

79,181.00

對外支付,服務發生在境外,不適用

5

第五屆全國艾滋病學術大會

成都貝思特展覽展示服務有限公司

2018年9月26日至29日

50,000.00

6

艾可寧上市全球發布會

南京黃實業有限公司紫金山莊

2018年9月2日

30,160.38

發行人報告期內的會務費均取得合理證明,如合同、賬單等資料,并取得合規發票,因此發行人支付的上述會務費符合稅前抵扣的要求。

(三)公司對推廣活動開展、報銷、發票管理等的內部控制政策及執行情況、支出審批流程、風險防范措施

公司制定了《財務報銷管理制度》、《財務管理制度》、《反舞弊與舉報制度》等政策,規范了市場推廣活動的召開和推廣費用的使用,貫穿市場推廣活動的申請、審批、實際召開/參加、費用結算等多個流程。

每年初,創新醫療事業部按照管理層下達的初步預算目標,結合本部門實際情況,將下一年度本部門的預算方案及編制說明提交財務部。市場推廣活動的預算、年度預算報董事會以及股東大會審議通過后執行。公司財務部編制每月及全年的預算決算分析,重要情況提交管理層集體討論,向董事會提交年度結算報告,以此對預算執行監督。

市場推廣費用報銷時,相關負責人需提交報銷申請和相關支持性附件,如合同,往來郵件,簽到表,賬單及發票等。公司根據內控制度規定的審批權限進行審批。財務部負責審核文件的完整性、合理性及合規性,并關注其發生時間,對不符合審批手續的報銷單不予報銷。

公司在推廣活動中嚴格遵守公司內部對于相關活動的規定和標準,與之相關的各種預算、審批與檢查工作都得到了良好的維護與執行,以確保公司的推廣活動真實、合規、有效。同時,公司內部審計部門對內部控制的有效性進行監督檢查,不定期抽查各類費用真實性情況,有效進行風險防范。

(四)主要支付對象與發行人是否有關聯關系和其他利益安排,相關交易價格的制定依據、是否公允,是否存在商業賄賂

公司會務費的主要支付對象與發行人不存在關聯關系和其他利益安排,與發行人之間的合作系正常商業往來。相關交易價格的制定,依據參加活動的人數、活動時長等綜合確定,價格公允。

公司制定了《反舞弊與舉報制度》,該機制就商業賄賂與腐敗以及其他相關不合規事件進行規范,其中包括對不合規事件的甄別、偵測、防范、匯報途徑等做出了明確的規定,并規范了內外部人員對公司內部人員涉及違法違規、舞弊和其他有損公司形象的行為的舉報渠道、信息收集、舉報人保護、調查、跟蹤、處理等。

對于推廣活動會議的開展與核銷,公司制定了嚴格內控制度,以控制并減少商業賄賂發生的風險。根據公司相關制度,只有經過相應的審批和完備的手續才能實際舉行推廣活動,從內部控制體系上避免推廣活動召開及費用報銷過程中可能存在的遺漏或商業賄賂風險,確保公司推廣行為合法合規。

報告期內,公司不存在因商業賄賂等行為受到公安機關立案偵查、檢察機關立案偵查或審查起訴以及受到法院判決處罰等情形。




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