【深圳稅務】2019年度企業所得稅匯算清繳專題三 ——申報篇 2020.3.30

2019年度企業所得稅匯算清繳專題三 ——申報篇

深圳稅務 2020.3.30

為更好的落實減稅降費政策和改善營商環境,便于納稅人理解最新的相關政策,提高政策的確定性和實操性,我局近期搜集整理了涉及2019年度企業所得稅匯算清繳的相關問題及解答,幫助納稅人正確匯算申報,減少企業所得稅納稅風險。

01問:受到疫情影響,現在很多企業面臨人力不足和資金短缺等問題,稅務機關會不會考慮延遲本次企業所得稅匯算清繳的納稅申報期限?

答:請密切關注國家稅務總局深圳市稅務局官方網站及“深圳稅務服務號”內容。國家稅務總局深圳市稅務局將會根據國家稅務總局的工作安排,第一時間將是否延長企業所得稅匯算清繳申報期限的最新規定通知納稅人。在沒有新文件規定情況下,請按原工作安排進行匯算清繳。

02問:在深圳哪些居民企業需要進行企業所得稅年度匯算清繳?

答:凡屬國家稅務總局深圳市稅務局企業所得稅征管范圍,按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”),無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應當辦理企業所得稅匯算清繳??绲貐^經營匯總納稅企業在深設立的二級分支機構,按照《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的規定辦理企業所得稅匯算清繳。

03問:在現階段有疫情的情況下,請問企業所得稅匯算清繳可以在網絡上操作嗎?

答:國家稅務總局深圳市稅務局企業所得稅年度納稅申報網上申報系統現已升級上線。網上申報系統包括電子稅務局網頁和客戶端兩種申報方式,納稅人可選擇使用任意方式進行申報。本次系統升級已經按照《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第41號)的規定,對網上申報系統進行了相應升級調整,主要是根據相關政策調整對表格數據項以及填表說明等進行了修訂?,F在可正常辦理2019年度的企業所得稅年度納稅申報。

04問:網上申報企業所得稅匯算清繳有哪些好處?如果填報信息較多,必須要一次性填報完成嗎?

答:為了提高申報納稅的準確性,節約辦稅時間,建議選擇網上申報方式。網上申報系統提供了清晰的填報指引和信息提示,可以更方便、快捷和準確地完成申報表的填報,而且可以先填寫一部分暫存,不必一次性填寫完整。網上申報系統支持先申報后繳款的方式,納稅人可以先完成申報,只要在規定期限之前繳款便不會產生滯納金。

05問:請問在有疫情的情況下,上門申報企業所得稅匯算清繳有什么特殊要求嗎?

答:國家稅務總局深圳市稅務局積極部署開展“非接觸式”辦稅服務工作,充分發揮電子稅務局“非接觸式”辦稅主渠道作用,為納稅人提供優質便捷的網上辦稅服務,盡可能減少“面對面”接觸辦稅,切實保障公眾健康安全。所以推薦使用網上渠道進行申報,對確實需要上門申報的納稅人在做好防控措施前提下并沒有其他特殊要求。

06問:企業所得稅年度匯算清繳申報后,納稅人是不是不用將資料報送給主管稅務機關了?

答:2019年度居民企業所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存備查方式,即相關匯算清繳資料由納稅人自行保存,在主管稅務機關要求報送時才需報送。如納稅人發生非貨幣性資產投資遞延納稅、企業重組所得稅特殊性稅務處理、居民企業資產(股權)劃轉特殊性稅務處理的,應按有關規定分別填寫《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表》《居民企業資產(股權)劃轉特殊性稅務處理申報表》,并隨同年度納稅申報表一并向主管稅務機關申報。

07問:某分支機構,公司總機構在外地,分支機構是按“一般企業”獨立申報納稅,企業所得稅年度申報時,為什么無法享受小微企業稅收優惠?

答:現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算并繳納企業所得稅?!镀髽I所得稅法》第五十條第二款規定,居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。由于分支機構不具有法人資格,其經營情況應并入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優惠政策。

08問:納稅人如何方便的申請匯算清繳退稅?

答:納稅人可登錄電子稅務局后通過選擇“我要辦稅”,進入“一般退(抵)稅管理”,填寫并提交《退(抵)稅申請表》。稅務機關審批完成后,納稅人即可獲取審批結果信息。納稅人也可登錄后通過選擇電子稅務局“我要查詢”,進入“辦稅進度及結果信息查詢”,查詢辦理進度和結果。?



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郝龍航

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