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【福建稅務】2019年11月12366咨詢熱點難點問題集 2019.12.19

2019年11月12366咨詢熱點難點問題集

發布時間:2019年12月19日 來源:國家稅務總局福建省稅務局

1.增值稅即征即退項目是否可以享受進項加計抵減政策?

答: 根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

(一)本公告所稱生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號)執行。

……”

因此,符合以上文件規定的納稅人均可享受加計抵減政策,不區分一般項目和即征即退項目。

2.科技企業孵化器在2018年取得資格,在2019年被取消資格,什么時候停止享受免征增值稅的優惠政策?

答:根據《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)規定:“四、國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間應按規定申報享受免稅政策,并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查,稅務部門依法加強后續管理。

2018年12月31日以前認定的國家級科技企業孵化器、大學科技園,自2019年1月1日起享受本通知規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間,自認定之日次月起享受本通知規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受本通知規定的稅收優惠政策?!?/strong>

因此,2018年12月31日以前認定的國家級科技企業孵化器、大學科技園,2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受免征增值稅的優惠政策。

3.提供灘涂的有害互花米草除治服務是否可以免征增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》規定:“一、下列項目免征增值稅……

(十)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

農業機耕,是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業務;排灌,是指對農田進行灌溉或者排澇的業務;病蟲害防治,是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務;農牧保險,是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務;相關技術培訓,是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務;家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務的免稅范圍,包括與該項服務有關的提供藥品和醫療用具的業務。

病蟲害防治,是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務?!?/span>

因此,提供灘涂的有害互花米草除治服務可以免征增值稅。

4.我公司4、5月為按季申報的小規模納稅人,6月一般納稅人資格生效。申報第二季度的增值稅時,是否可以享受小微企業免征增值稅的優惠政策?

答:根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定:“一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅?!?/span>

因此,破季登記為一般納稅人的小規模納稅人,仍按照30萬元標準確認季度免征增值稅銷售額。

5.出租公共租賃住房是否可以免征增值稅?

答:根據《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第61號)規定:“七、對公租房免征房產稅。對經營公租房所取得的租金收入,免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入,未單獨核算的,不得享受免征增值稅、房產稅優惠政策?!?/span>

因此,出租公共租賃住房可以免征增值稅。

6.享受公共租賃住房稅收優惠政策,需要將哪些材料留存備查?

答:根據《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第61號)規定:“九、納稅人享受本公告規定的優惠政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、納入公租房及用地管理的相關材料、配套建設管理公租房相關材料、購買住房作為公租房相關材料、公租房租賃協議等留存備查?!?/span>

因此,享受公共租賃住房稅收優惠需要將上述文件規定的材料留存備查。

7.軍隊轉業干部享受免征增值稅優惠政策,需要取得什么證件?

答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》規定:“一、下列項目免征增值稅……

1.從事個體經營的軍隊轉業干部,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

2.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業,凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含)以上的,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

享受上述優惠政策的自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件?!?/span>

 因此,軍隊轉業干部享受免征增值稅優惠政策,需要取得師以上部隊頒發的轉業證件。

8.轉讓林權應如何繳納增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“二、銷售無形資產

銷售無形資產,是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產,是指不具實物形態,但能帶來經濟利益的資產,包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產?!?/span>

自然資源使用權,包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權?!?/span>

因此,林權屬于自然資源使用權,轉讓林權應按銷售無形資產繳納增值稅。

9.長期租賃車位,承租方擁有永久使用權的,應如何繳納增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“三、銷售不動產,銷售不動產,是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產,是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產,包括建筑物、構筑物等?!?/span>

轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的,轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的,以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的,按照銷售不動產繳納增值稅?!?/span>

因此,長期租賃車位,承租方擁有永久使用權的,應按照銷售不動產繳納增值稅。

10.A公司與B公司簽訂合同,約定A需要先存一筆保證金到B的開戶行,而B定期將保證金產生的利息返還給A,A是否需要對這筆利息繳納增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 第一條第二項規定:“不征收增值稅項目?!?.存款利息?!?/span>

A公司向B的開戶行存保證金時,該筆保證金的所有權并未發生轉移,其取得的利息是銀行支付的保證金的存款利息,由于是B的賬戶,所以由B轉交。因此,A取得的利息實質上是存入銀行取得的存款利息,根據規定不征收增值稅。

11.境內企業從事進出口業務,委托境外企業幫忙運貨并支付海運費,是否需要代扣代繳增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定:“第一條 在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅?!?/span>

第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產,是指:

(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;……第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產:(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務?!?/span>

因此,境內企業委托境外企業幫忙運貨并支付海運費,起運地、目的地或航線在境內的,購買方在境內接受服務的,不屬于完全在境外發生的服務,應按9%稅率為境外企業代扣代繳增值稅。

12.提供代駕服務應如何繳納增值稅?

答: 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務……(七)生活服務?!?/span>

6.其他生活服務。

其他生活服務,是指除文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務?!?/span>

因此,提供代駕服務應按照其他生活服務繳納增值稅。

13.航空運輸電子客票行程單丟失后,是否可以使用A4紙補打印的行程單抵扣進項稅額?

答:根據《國家稅務總局 中國民用航空局關于印發<航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)>的通知》(國稅發〔2008〕54號)規定:“四、《行程單》打印系統由中國民用航空局授權中國民航信息網絡股份有限公司開發,公共航空運輸企業也可自行開發本公司《行程單》打印系統,經中國民用航空局審驗合格后使用。開發單位負責系統運行維護與技術支持,提供查驗《行程單》真偽的網站、熱線電話或短信等服務?!?/span>

另根據《國家稅務總局 中國民用航空局關于印發<航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)>的通知》(國稅發〔2008〕54號)附件《航空運輸電子客票行程單管理辦法(暫行)》第十八條規定:“公共航空運輸企業和航空運輸銷售代理企業在旅客購票時,應使用統一的打印軟件開具《行程單》,不得手寫或使用其他軟件套打;打印項目、內容應與電子客票銷售數據內容一致,不得重復打印,并應告知旅客《行程單》的驗真途徑?!缎谐虇巍愤z失不補。嚴禁虛開、偽造、倒賣《行程單》?!?/span>

因此,《航空運輸電子客票行程單》需要由公共航空運輸企業和航空運輸銷售代理企業使用統一的打印軟件開具,用A4紙補打印的行程單不可以用于抵扣進項稅額。

14.納稅人購買一張從泉州到廣州再到境外的機票,但未分別體現金額。從泉州到廣州的部分是否可以抵扣進項稅額?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定:“六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額: ……

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%“

因此,如納稅人取得的航空運輸電子客票行程單無法體現國內運輸服務的具體金額,就不能抵扣進項稅額。

15.農產品核定扣除耗用率表中沒有三文魚,如何確定其耗用率?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)附件1《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》規定:“ 四、農產品增值稅進項稅額核定方法:

(一)試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的,農產品增值稅進項稅額可按照以下方法核定:……

3、參照法:新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的,試點納稅人可參照所屬行業或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數量或者農產品耗用率。次年,試點納稅人向主管稅務機關申請核定當期的農產品單耗數量或者農產品耗用率,并據此計算確定當年允許抵扣的農產品增值稅進項稅額,同時對上一年增值稅進項稅額進行調整。核定的進項稅額超過實際抵扣增值稅進項稅額的,其差額部分可以結轉下期繼續抵扣;核定的進項稅額低于實際抵扣增值稅進項稅額的,其差額部分應按現行增值稅的有關規定將進項稅額做轉出處理?!?/span>

因此,納稅人應按參照法確定三文魚的農產品核定扣除耗用率。

16.一般納稅人于2017年購進一臺二手設備并投入使用,取得增值稅普通發票,現在銷售該設備是否可以采取簡易計稅方法?

答:一、根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定:“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行,不得抵扣進項稅額:

(一)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執行:

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅?!?/span>

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)第十條規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;

(四)國務院規定的其他項目?!?/span>

三、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)的規定:“一、《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

因此,一般納稅人購進二手設備,若屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,現在銷售該設備可以采取簡易計稅方法。

17.分支機構是否可以使用總機構或上級分支機構領取的增值稅發票?

答:根據《國家稅務總局福建省稅務局關于增值稅發票有關事項的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告2019年第3號)規定:“四、實行增值稅匯總納稅的納稅人,其分支機構可以使用總機構或上級分支機構統一領取的增值稅發票,并加蓋本機構的發票專用章?!?/span>

18.自來水公司隨水費收取的污水處理費,開具發票時應選擇哪個商品和服務稅收分類編碼? 

答:根據《財政部 國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕97號)規定:“……對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費,免征增值稅。......”

因此,污水處理費應開具增值稅普通發票(或增值稅電子普通發票),應選擇“污水處理勞務”相應稅收分類編碼,享受優惠政策選擇“是”,稅率選擇“免稅”。

19.建安企業在同一地區有兩個外出經營的項目,其中A項目分包款大于總包款,預繳增值稅時未扣除完的部分是否可以用于B項目的計算扣除?

答: 一、根據《國家稅務總局關于發布《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)第五條規定:“納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,按照以下公式計算應預繳稅款:

(一)適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的,可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款,分別預繳?!?

二、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規定:“一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%?!?/span>

三、根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%?!?/span>

因此,建安企業應按照工程項目分別計算應預繳稅款,增值稅預繳時A項目未扣除完的部分不可以用于B項目的計算扣除。

20.納稅人開具增值稅專用發票且已申報繳納稅款,但因品類不符被稅務機關認定為虛開發票。納稅人除繳納罰款外,是否還需要對重新開具的增值稅專用發票申報繳稅?

答:根據《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第33號)規定:“納稅人虛開增值稅專用發票,未就其虛開金額申報并繳納增值稅的,應按照其虛開金額補繳增值稅;已就其虛開金額申報并繳納增值稅的,不再按照其虛開金額補繳增值稅?!??!?/span>

因此,納稅人已就其虛開金額申報并繳納增值稅,不需要對重新開具的增值稅專用發票申報繳稅。

21.企業購進吊車是否需要繳納車輛購置稅?

答:一、根據《國家稅務總局關于設有固定裝置非運輸車輛免征車輛購置稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第43號)第五條規定,起重機(吊車)屬于免稅圖冊管理的免稅車輛。

二、根據《財政部 稅務總局關于車輛購置稅有關具體政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第71號)規定:“一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車,不屬于應稅車輛?!?/span>

九、本公告自2019年7月1日起施行?!?/span>

因此, 2019年7月1日前,列入免稅圖冊管理的起重機(吊車)屬于車輛購置稅免稅車輛;7月1日后,起重機(吊車)不屬于車輛購置稅的應稅車輛。

22.企業購買電動汽車,應如何辦理車輛購置稅免稅證明?

答:根據《財政部 稅務總局 工業和信息化部 科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》(財政部公告2017年第172號)規定:“五、對列入《目錄》的新能源汽車,企業上傳機動車整車出廠合格證信息時,在“是否列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》”字段標注“是”(即免稅標識)。工業和信息化部對企業上傳的機動車整車出廠合格證信息中的免稅標識進行審核,并將通過審核的信息傳送稅務總局。稅務機關依據工業和信息化部審核后的免稅標識和機動車統一銷售發票(或有效憑證)辦理免稅手續?!?/span>

因此,企業購買電動汽車,需要按上述文件規定辦理車輛購置稅免稅證明。

23.銷售滴灌系統的配件,是否可以免征增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知》(財稅〔2007〕83號)規定:“一、自2007年7月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產,并與PVC管(主管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統?!?/span>

因此,銷售滴灌系統的配件,如PVC管(主管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等,不可以免征增值稅。

24.提供有線電視高清電視服務,是否可以免征增值稅?

答:根據《財政部稅務總局 關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)規定:“二、對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅?!?

因此,高清電視服務與基本收視維護費屬于不同服務內容,提供高清電視服務不得免征增值稅。

25.生產銷售農藥是否可以免征增值稅?

答:根據《財政部 海關總署 國家稅務總局關于農藥稅收政策的通知》(財稅〔2003〕186號)規定:“三、自2004年1月1日起,《財政部、國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策通知》(財稅〔2001〕113號)第一條第3項關于對國產農藥免征生產環節增值稅的政策停止執行?!?/span>

因此,生產銷售農藥不可以免征增值稅。

26.醫療機構提供眼科檢查并銷售眼鏡,是否可以免征增值稅?

答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件三《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》規定:“一、下列項目免征增值稅……(七)醫療機構提供的醫療服務。

醫療機構,是指依據國務院《醫療機構管理條例》(國務院令第149號)及衛生部《醫療機構管理條例實施細則》(衛生部令第35號)的規定,經登記取得《醫療機構執業許可證》的機構,以及軍隊、武警部隊各級各類醫療機構。具體包括:各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心,各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種??萍膊》乐握?所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構,各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫療機構。

本項所稱的醫療服務,是指醫療機構按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等)為就醫者提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務,以及醫療機構向社會提供衛生防疫、衛生檢疫的服務?!?/span>

因此,醫療機構提供符合《全國醫療服務價格項目規范》規定的眼科檢查可以免征增值稅,銷售眼鏡應按照銷售貨物繳納增值稅。

27.省級科技企業孵化器給在孵對象提供孵化服務,是否可以免征增值稅?

答:根據《財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收》(財稅〔2018〕120號)規定:“一、自2019年1月1日至2021年12月31日,對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地,免征房產稅和城鎮土地使用稅;對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅。

本通知所稱孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務?!?/span>

因此,省級科技企業孵化器給在孵對象提供孵化服務,可以免征增值稅。

28.享受國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅優惠的藥品生產企業和流通企業,是否需要將相關合同留存備查?

答:根據《財政部稅務總局關于延續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第73號)的規定:“二、享受上述免征增值稅政策的國產抗艾滋病病毒藥品,須為各?。ㄗ灾螀^、直轄市)艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關規定采購的,并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產企業和流通企業應將藥品供貨合同留存,以備稅務機關查驗?!?/span>

因此,享受國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅優惠的藥品生產企業和流通企業應將藥品供貨合同留存,以備稅務機關查驗。

29.谷物的外殼是否屬于初級農產品?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)附件《農業產品征稅范圍注釋》規定:“一、植物類 ……

(十一)其他植物 其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物,如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物,農業產品的下腳料等,也屬于本貨物的征稅范圍?!?/span>

因此,谷物的外殼是農業產品的下腳料,屬于初級農產品。

30.養豬用的自動飼料塔是否屬于農機?

答:根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發〔1993〕151號) 規定:“十六、農機

農機是指用于農業生產(包括林業、牧業、副業、漁業)的各種機器和機械化和半機械化農具,以及小農具。農機的范圍包括:……

(十一)畜牧業機械。是指畜牧業生產中所需的各種機械。包括草原建設機械、牧業收獲機械、飼料加工機械、畜禽飼養機械、畜產品采集機械?!?/span>

因此,養豬用的自動飼料塔屬于農機。

31.一般納稅人銷售經開水消毒后的豬腸,增值稅稅率是多少?

答:根據《財政部國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)附件《農業產品征稅范圍注釋》規定:“二、動物類……(二)畜牧產品

畜牧產品是指人工飼養、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括:

1.獸類、禽類和爬行類動物,如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產品,包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉,獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。

各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品,如臘肉、腌肉、熏肉等,也屬于本貨物的征稅范圍。

各種肉類罐頭、肉類熟制品,不屬于本貨物的征稅范圍?!?/span>

因此,經開水消毒后的豬腸屬于農產品范圍,一般納稅人適用稅率為9%。

32.一般納稅人銷售春卷皮的增值稅稅率是多少?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于印發《農業產品征稅范圍注釋》的通知》(財稅字〔1995〕52號)附件《農業產品征稅范圍注釋》規定:“一、植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為:

(一)糧食

糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧(如:大麥、燕麥等),以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食(如:面粉,米,玉米面、渣等)。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品,也屬于本貨物的征稅范圍。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,不屬于本貨物的征稅范圍?!?/span>

因此,春卷皮屬于糧食復制品,增值稅稅率為9%。

33.物業公司出租電梯給客戶用于張貼海報,應如何繳納增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務……(六)現代服務?!?.租賃服務?!?/span>

(2)經營租賃服務,是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。按照標的物的不同,經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務。將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告,按照經營租賃服務繳納增值稅?!?/span>

因此, 物業公司出租電梯給客戶用于張貼海報,應按照提供不動產經營租賃服務繳納增值稅。

34.健身房提供瑜伽和健身項目服務,應如何繳納增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務……(七)生活服務?!?/span>

1.文化體育服務?!?/span>

(2)體育服務,是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動,以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業務活動?!?/span>

因此,健身房提供瑜伽和健身服務,應按照體育服務繳納增值稅,一般納稅人可選擇簡易計稅方法,征收率為3%。

35.提供干洗服務,應如何繳納增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務……(七)生活服務?!?/span>

5.居民日常服務。

居民日常服務,是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務,包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務?!?/span>

因此,提供干洗服務,應按照居民日常服務繳納增值稅。

36.月子中心提供月子期間的照料服務,是否可以免征增值稅?

答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策》的規定:“一、下列項目免征增值稅……

(三十一)家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入?!?/span>

另根據《財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委公告2019年第76號)規定:“ 四、符合下列條件的家政服務企業提供家政服務取得的收入,比照《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號附件)第一條第(三十一)項規定,免征增值稅。

(一)與家政服務員、接受家政服務的客戶就提供家政服務行為簽訂三方協議;

(二)向家政服務員發放勞動報酬,并對家政服務員進行培訓管理;

(三)通過建立業務管理系統對家政服務員進行登記管理?!?/span>

因此,月子期間的照料服務符合上述文件規定胡,可以免征增值稅。

37.為手機的掃描系統進行升級,應如何繳納增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務……

(六)現代服務?!?/span>

2.信息技術服務?!?/span>

(1)軟件服務,是指提供軟件開發服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業務活動。

……”因此,為手機的掃描系統進行升級,應按照提供軟件服務繳納增值稅。

38.改造鎖樁應如何繳納增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務……

(四)建筑服務。

建筑服務,是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。......4.裝飾服務。

裝飾服務,是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修,使之美觀或者具有特定用途的工程作業?!?/span>

因此,改造鎖樁應按照提供裝飾服務繳納增值稅。

39.期權買賣應如何征收增值稅?

答:根據 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務……(五)金融服務?!?/span>

4.金融商品轉讓。

金融商品轉讓,是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動?!?/span>

另根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第三款規定:“3.金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現負差的,不得轉入下一個會計年度。

金融商品的買入價,可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算,選擇后36個月內不得變更?!?/span>

因此,銷售期權應按照金融商品轉讓繳納增值稅。

40.總公司將高管外派到子公司工作并為其支付旅客運輸服務費用,是否可以抵扣進項稅額?

答:根據《深化增值稅改革即問即答(之二)》規定:“3.請問納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業務合作關系的人員)支付的旅客運輸費用,能否抵扣進項稅額?答:39號公告規定,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員,所發生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用,不能納入抵扣范圍。需要注意的是,上述允許抵扣的進項稅額,應用于生產經營所需,如屬于集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?!?/span>

因此,總公司將高管外派到子公司工作,該高管屬于總公司雇員,為其支付的旅客運輸費用進項稅額可以從銷項稅額中抵扣?!?/span>

41.一般納稅人銷售自己使用過的,2012年購入的應征消費稅的小汽車,增值稅稅率是多少?

答:一、根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定:“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行,不得抵扣進項稅額:

(一)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執行:

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅?!?/span>

二、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定:“一、《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中‘按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅’調整為‘按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅’?!?/span>

三、根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)規定:“ 二、納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票?!?/span>

四、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定:“二、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關政策

(一)進項稅額?!?/span>

2.原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣?!?/span>

因此,一般納稅人銷售自己使用過的,2013年8月1日前購入的應征消費稅的小汽車,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。一般納稅人可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票。

42.一般納稅人銷售利用回收的建筑廢棄物制成的磚瓦,是否可以選擇按照簡易計稅辦法繳納增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定:“二、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行,不得抵扣進項稅額: …… (三)一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅 …… 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)?!?/span>

另根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定:“二、財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項和第三條‘依照6%征收率’調整為‘依照3%征收率’?!?/span>

 因此,一般納稅人銷售利用回收的建筑廢棄物制成的磚瓦,不可以選擇按照簡易計稅辦法繳納增值稅。

43.小規模納稅人本月已按3%的征收率開具發票,現在辦理一般納稅人登記,是否可以選擇當月生效?

答:根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)第九條規定:“納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,并可以按照規定領用增值稅專用發票,財政部、國家稅務總局另有規定的除外。

本辦法所稱的生效之日,是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日,由納稅人在辦理登記手續時自行選擇?!?/span>

因此,納稅人辦理一般納稅人登記時若選擇當月1日生效,但如其已發生的應稅行為不符合簡易計稅條件的,應作廢原發票或開具紅字發票,并重新按適用稅率開具發票。

44.采取差額征收方式的小規模納稅人,應按差額征收前還是差額征收后的年銷售額判斷是否超過小規模納稅人標準?

答:根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)第二條規定:“增值稅納稅人(以下簡稱‘納稅人’),年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準(以下簡稱‘規定標準’)的,除本辦法第四條規定外,應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

銷售服務、無形資產或者不動產(以下簡稱‘應稅行為’)有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額?!?/span>

因此,采取差額征收方式的小規模納稅人,應按差額征收前的年銷售額判斷是否超過小規模納稅人標準。

45.未購置防偽稅控設備的小規模納稅人是否可以向稅務機關申請代開普通發票?

答:根據《國家稅務總局福建省稅務局關于進一步做好納稅人增值稅發票領用等工作的通知》(閩稅函〔2019〕62號)規定:“五、拓寬代開增值稅發票渠道……

凡已辦理稅務登記的納稅人,應當自行領用開具發票。對偶然發生超過最高發票限額的應稅銷售行為、被稅務機關依法收繳或者停止發放發票以及外地市納稅人來本轄區臨時從事經營活動等特殊情形的納稅人,主管稅務機關可依申請代開發票?!?/span>

因此,凡已辦理稅務登記的小規模納稅人,應當自行領用開具發票。偶然發生超過最高發票限額的應稅銷售行為、被稅務機關依法收繳或者停止發放發票以及外地市納稅人來本轄區臨時從事經營活動等特殊情形的納稅人,可以向稅務機關申請代開普通發票。

46.銷售裝載機是否可以開具機動車銷售統一發票?

答:根據《財政部 稅務總局關于車輛購置稅有關具體政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第71號)規定:“一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車,不屬于應稅車輛?!?/span>

另根據《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第19號)規定:“二、發票使用……

(三)一般納稅人和小規模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業務開具機動車銷售統一發票?!?/span>

因此,裝載機不屬于車購稅征收范圍的車輛,不可以開具機動車銷售統一發票,可以開具增值稅普通發票或增值稅專用發票。

47.銷售收割機是否可以開具機動車統一發票?

答:根據《中華人民共和國車輛購置稅法》(中華人民共和國主席令第十九號)第一條規定:“在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車(以下統稱應稅車輛)的單位和個人,為車輛購置稅的納稅人,應當依照本法規定繳納車輛購置稅?!?/span>

另根據《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第19號)第二條第(三)項規定:“一般納稅人和小規模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業務開具機動車銷售統一發票?!?/span>

因此,收割機不屬于車購稅征收范圍的車輛,不可以開具機動車銷售統一發票,可以開具增值稅普通發票或增值稅專用發票。

48. 2019年6月1日起,繳納車輛購置稅是否還可以取得紙質的完稅證明?

答:根據《國家稅務總局 公安部關于應用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛注冊登記業務的公告》(國家稅務總局公安部公告2019年第18號)規定:“一、自2019年6月1日起,納稅人在全國范圍內辦理車輛購置稅納稅業務時,稅務機關不再打印和發放紙質車輛購置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業務后,在公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記時,不需向公安機關交通管理部門提交紙質車輛購置稅完稅證明?!?/span>

根據《國家稅務總局福建省稅務局、福建省公安廳交通警察總隊關于應用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛注冊登記業務有關事項的通知》(閩稅函[2019]126號)第一條規定,2019年6月1日至30日試點期間,稅務機關統一為納稅人打印《車輛購置稅完稅證明(電子版)》……自2019年7月1日起,納稅人在我省范圍內辦理車輛購置稅補稅、完稅證明換證或者更正等業務時,除另有規定外,稅務機關不再出具紙質車輛購置稅完稅證明?!?/span>

49.2019年6月1日后,如何打印車購稅完稅證明?

答:根據《國家稅務總局 公安部關于應用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛注冊登記業務的公告》(國家稅務總局公安部公告2019年第18號)規定:“六、納稅人如需紙質車輛購置稅完稅證明,可向主管稅務機關提出,由主管稅務機關打印《車輛購置稅完稅證明(電子版)》(見附件),亦可自行通過本?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市)電子稅務局等官方互聯網平臺查詢和打印?!?/span>

50.2019年7月1日起,是否取消車輛購置稅最低計稅價格?

答:根據《中華人民共和國車輛購置稅法》(中華人民共和國主席令第十九號)規定:“ 第六條 應稅車輛的計稅價格,按照下列規定確定:

(一)納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格,為納稅人實際支付給銷售者的全部價款,不包括增值稅稅款;

(二)納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格,為關稅完稅價格加上關稅和消費稅;

(三)納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格,按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定,不包括增值稅稅款;

(四)納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格,按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定,不包括增值稅稅款。

第七條 納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低,又無正當理由的,由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額?!?/span>

第十九條 本法自2019年7月1日起施行。2000年10月22日國務院公布的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》同時廢止?!?/span>

因此,自2019年7月1日起取消車輛購置稅最低計稅價格。但如果納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低,又無正當理由,稅務機關可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額。

51.納稅人購買的車輛無法登記上牌,是否可以申請退還已繳納的車輛購置稅?

答:根據《中華人民共和國車輛購置稅法》(中華人民共和國主席令第十九號)第十五條規定:“納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業或者銷售企業的,可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準,自繳納稅款之日至申請退稅之日,每滿一年扣減百分之十?!?/span>

另根據《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第26號)規定:“八、已經繳納車輛購置稅的,納稅人向原征收機關申請退稅時,應當如實填報《車輛購置稅退稅申請表》(見附件2),提供納稅人身份證明,并區別不同情形提供相關資料。

(一)車輛退回生產企業或者銷售企業的,提供生產企業或者銷售企業開具的退車證明和退車發票。

(二)其他依據法律法規規定應當退稅的,根據具體情形提供相關資料?!?/span>

因此,車輛因無法登記上牌符合上述文件規定的情形,納稅人可以申請退還已繳納的車輛購置稅。

52.境內企業向境外企業轉讓軟件著作權,是否可以免征增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策》規定:“二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅,但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外: ……(三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產:……8.無形資產?!?/span>

因此,境內企業向境外企業轉讓軟件著作權屬于向境外單位提供的完全在境外消費的無形資產,可以免征增值稅。

53.為出口貨物提供境內部分的收派服務,是否可以免征增值稅?

答:根據《國家稅務總局關于發布<營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)規定:“二、下列跨境應稅行為免征增值稅:……(九)為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務?!?2.為出口貨物提供的收派服務,是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務。

納稅人為出口貨物提供收派服務,免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用?!?/span>

為出口貨物提供境內部分的收派服務,其標的物不是針對境內的貨物和不動產,因此可以免征增值稅。



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